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原标题：关于饮食的税收知识知多少？
老话说得好“民以食为天”。中国人对吃是极为讲究与认真的。元宵吃汤圆，清明吃青团，端午吃粽子，中秋吃月饼，春节吃水饺。在厦门这个有山有水的花园城市，逢人见面问候打招呼便是“呷（食）饱了未？”最不缺的就是美食，有沙茶面、面线糊、同安封肉、姜母鸭、花生汤。
这些色香味俱全的美食，背后的税收二三事儿，你都知晓么？今天，我们就来好好说道说道那些与饮食有关的税事儿~
01
餐饮业的具体范围
餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费的业务活动。
02
税率及税额
餐饮业增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，按照纳税人种类不同分别适用不同的税率和征收率。一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用征收率为3%。
按照规定，年销售额超过500万元的餐饮企业应登记为一般纳税人，而年销售额未超过规定标准的企业，为小规模纳税人。如果是小规模纳税人，会计核算健全，也是可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人的。
一般纳税人的应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额
小规模纳税人的应纳增值税税额=销售额×征收率
03
外卖如何缴税
当你懒得做饭又懒得出门吃饭的时候，打开外卖软件，点餐付款，坐等外卖，吃饭这件事分分钟就搞定，那么餐饮业提供的外卖服务如何征收增值税呢？
根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税﹝2016﹞140号）文规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
但要注意的是，对于提供外卖食品的餐饮企业（假设为一般纳税人），提供的外卖食品来源不同，税率也是不同的。
餐饮企业参与了生产、加工过程的食品作为外卖食品销售的，按照上述文件规定按照“餐饮服务”缴纳增值税，税率为6%。
餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。
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第二种情况下，企业就是既提供餐饮服务又销售货物的兼营纳税人，要注意分别核算餐饮服务和销售货物的销售额，未分别进行核算的从高适用税率。
04
购进农产品进项如何抵扣
那么餐饮业增值税一般纳税人购进的农业生产者自产的农产品，如何抵扣进项税额呢？
根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税﹝2017﹞37号）和《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税﹝2018﹞32号）文规定，纳税人购进农产品，按照下列规定抵扣进项税额：
取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。
从按照简易计税方法计算缴纳增值税的小规模纳税人处取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。
取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。
营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点。
纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工16%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工16%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算进项税额。
以上，就是与餐饮业有关的一些税事，大家是否都了解了呢？
来源：厦门税务
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发表于 2024-4-30 08:30:00
